Los expatriados de corta duraci贸n se trasladan al extranjero por varios motivos: estudios, trabajo, voluntariado, etc. Aunque crean que despu茅s de obtener el visado y el papeleo cuando lo necesiten, se acab贸 la burocracia, algunos pa铆ses pueden exigirles que paguen impuestos. 驴Cu谩ndo puede ocurrir eso?聽
Seg煤n la OCDE, un emigrante de corta duraci贸n es una persona que se desplaza a un pa铆s distinto al de su residencia habitual durante un periodo de al menos tres meses pero inferior a un a帽o (12 meses), excepto en los casos en que el desplazamiento a ese pa铆s sea por motivos de ocio, vacaciones, visitas a amigos o familiares, negocios y m茅dicos.聽
Impuesto sobre la renta para los expatriados que trabajan
En la mayor铆a de los pa铆ses, los expatriados tendr谩n que pagar impuestos relacionados con el trabajo, independientemente de si son emigrantes de corta duraci贸n o no. Si van al Reino Unido s贸lo por un tiempo corto y con un prop贸sito temporal, es posible que no se conviertan en residentes en el Reino Unido a efectos fiscales. Sin embargo, aunque no sean residentes en el Reino Unido, por lo general tendr谩n que pagar el impuesto sobre la renta del Reino Unido por los ingresos laborales que obtengan de un trabajo que realicen en el Reino Unido.聽
Es comprensible que uno se pregunte tambi茅n: 驴por qu茅 la empresa tiene que ocuparse de la fiscalidad de los empleados durante una misi贸n en el extranjero? Al fin y al cabo, el empleado recibe b谩sicamente un salario bruto y luego tiene que ocuparse 茅l mismo de pagar los impuestos. Sin embargo, seg煤n Friederike Ruch, socia directora de Convinus Mobility Solutions, si el empleado es enviado al extranjero en nombre de la empresa, 茅sta deber铆a implicarse y no dejarlo en manos del empleado.
En Espa帽a, al igual que en el Reino Unido, las rentas del trabajo en cesiones temporales est谩n sujetas a un tipo impositivo del 24% (19% para las personas f铆sicas que tengan la condici贸n de residentes fiscales en un pa铆s de la UE). Sin embargo, los expatriados pueden no tener que pagar impuestos de residencia si viven de 1 a 182 d铆as en el pa铆s, lo que implica que son no residentes.
En China, un expatriado de corta duraci贸n tiene que pagar impuestos en funci贸n de la duraci贸n de su residencia en el pa铆s. Los expatriados no domiciliados en China disponen de un periodo de exenci贸n fiscal de 6 a帽os, por lo que no tienen que pagar el IIT de la RPC sobre los ingresos no procedentes de la RPC, previa presentaci贸n de una declaraci贸n ante las autoridades fiscales de la RPC.聽
Investigar las condiciones fiscales
Cada expatriado debe comprobar hasta qu茅 punto existen consecuencias fiscales en el pa铆s al que se traslada, ya que las normas pueden cambiar. Seg煤n Ruch, el factor decisivo a la hora de investigar es si se puede aplicar un convenio de doble imposici贸n o no. Los acuerdos al respecto pueden darse, por ejemplo, en pa铆ses de la UE o del Reino Unido, como indica la Comisi贸n Europea. Si existe un convenio de doble imposici贸n, es posible evitar la responsabilidad fiscal en el pa铆s de destino, y el salario sigue siendo imponible en el pa铆s de residencia del empleado. Sin embargo, esto se aplica siempre que el expatriado permanezca menos de 182 d铆as en el pa铆s.聽
La mayor铆a de los pa铆ses no tienen este tipo de acuerdo, y los expatriados tendr谩n que pagar impuestos sobre el empleo cuando trabajen en el pa铆s, independientemente de que sea un trabajo a distancia, por cuenta propia o no.聽
La regla de los 183 d铆as
Si se aplica un convenio de doble imposici贸n, esto conduce autom谩ticamente a la revisi贸n de la llamada "regla de los 183 d铆as". Esta norma establece, b谩sicamente, que los contribuyentes siguen estando sujetos a impuestos en el pa铆s de residencia si permanecen en el pa铆s de destino menos de 183 d铆as, y no se les pagan costes salariales desde el pa铆s de destino, ni los soporta un establecimiento permanente en el pa铆s de destino. Si se cumplen las tres condiciones, la responsabilidad fiscal del trabajador se mantiene en el pa铆s de residencia.
Se podr铆a llegar a la conclusi贸n de que, en cualquier caso, se quiere evitar la responsabilidad fiscal del empleado en el pa铆s de destino para que no se produzcan costes fiscales adicionales y, adem谩s, no se produzcan tareas administrativas para el empleado en el pa铆s de destino o en el pa铆s de residencia. Sin embargo, se olvida la consideraci贸n fiscal a nivel de la empresa. Por lo tanto, por regla general, en los casos en que se intenta evitar la tributaci贸n a nivel del empleado, los riesgos fiscales a nivel de la empresa son mayores.
